Austrália. Tornar os planos de opções de acções de empregados australianos possíveis 1 Introdução O Governo publicou um projecto de lei de exposição para diminuir a tributação dos planos de opções de acções e acções australianas dos empregados. Se implementadas, as alterações fiscais introduzidas em 2009, que efectivamente travaram o uso de planos de opções de acções de empregados na Austrália, serão revertidas, e também serão introduzidas maiores concessões fiscais para planos de acções e opções. Este projecto de lei segue um anúncio feito em Outubro do ano passado (ver a nossa actualização anterior, em Outubro de 2017). As alterações propostas são aplicáveis às acções e opções adquiridas a partir de 1 de Julho de 2017. 2 Opções a serem tributadas por exercício em vez de aquisição de direitos Atualmente, as opções que se qualificam para o diferimento fiscal são tributadas o mais cedo possível: Já não está sujeito ao risco de caducidade (ou seja, sobre a aquisição) e quaisquer restrições de eliminação foram levantadas cessação de emprego e 7 anos a partir da data de concessão da opção. Propõe-se que as opções que se qualificam para o diferimento fiscal sejam tributadas o mais cedo possível: no momento em que a opção deixa de estar sujeita ao risco de caducidade (isto é, sobre a aquisição) e quaisquer restrições de eliminação foram levantadas Se você puder transferir sua opção, um ponto de tributação será acionado após a aquisição, mas antes do exercício) quando a opção for exercida (a menos que exista um risco de perda ou restrição de disposição em relação à ação recebida no exercício da opção, em Caso em que o ponto de tributação é adiada até que estas restrições tenham sido levantadas) cessação de emprego e 15 anos a partir da data de concessão da opção. O aumento no período máximo de diferimento de imposto, de 7 a 15 anos, será aplicado aos planos de ações e planos de opções. 3 Abrandamento do risco real de caducidade e de 5 condições de detenção Atualmente, a tributação diferida só está disponível para planos de ações e opções de ações dos empregados quando houver um risco real de o empregado perder a ação ou opção normalmente isso é satisfeito por um prazo mínimo de Condição de perda de emprego. Propõe-se que o risco de caducidade deixará de ser uma condição dos planos de opções, desde que haja uma restrição à alienação das opções. Atualmente, uma condição para se qualificar para as concessões fiscais é que o empregado não deve ter mais de 5 das ações ou direitos de voto no empregador imediatamente após a concessão das ações ou opções. Este limite deve ser aumentado para 10. No entanto, as opções de direitos detidas pelo empregado terão de ser tidas em conta aquando da avaliação deste limiar, bem como interesses de quaisquer associados do empregado. Não está claro, nesta fase, se é apenas a opção de direitos adquiridos que deve ser incluída aquando da avaliação do limiar ou se as opções de direitos detidas por outras pessoas podem ser incluídas. 4 Nova concessão para pequenas empresas Se forem introduzidas, as empresas que se qualificarem para esta nova concessão poderão emitir determinadas acções ou opções a empregados sem imposto a pagar de antemão. As ações devem ser emitidas com desconto inferior a 15 ao valor de mercado para se qualificarem para esta concessão. As opções devem ter um preço de exercício igual ou superior ao valor de mercado atual de uma ação para se qualificar. O empregado então deterá as ações ou opções como um ativo da CGT, pagando imposto somente na eventual alienação das ações. (Também não haverá nenhum ponto de tributação quando as opções forem exercidas e as ações forem obtidas). No caso de opções, parece que um funcionário só se beneficiará do desconto de 50 CGT nessa alienação, onde as ações recebidas em exercício são mantidas pelo menos 12 meses antes da alienação. Isso provavelmente será problemático, uma vez que a maioria das empresas não listadas em geral preferem não permitir o exercício de opções até um evento de liquidez, momento em que as ações do funcionário serão arrastadas na venda (provavelmente dentro de 12 meses). Pode ser que o benefício desta concessão seja um tanto limitado a menos que o governo federal possa ser convencido para emendar o projeto de lei da exposição. A empresa em fase de arranque deve: estar inscrito no capital menos de 10 anos antes da concessão da acção ou da opção e não fazer parte de um grupo empresarial em que qualquer outra sociedade tenha sido constituída há mais de 10 anos tenha um volume de negócios agregado O ano fiscal anterior de A50 milhões ou menos, e ser residente australiano. A maior dificuldade desta proposta, que consiste em estabelecer o valor de mercado das acções de empresas em fase de arranque, permanece largamente sem solução nesta fase. O projecto de lei de exposição inclui uma facilidade para o Comissário da Fiscalidade para implementar métodos de avaliação de porto seguro no futuro por regulamento, eo Governo indicou que continuará a consulta com a indústria nesta área. Aplicam-se igualmente outras condições, que correspondem, de forma geral, às que se aplicam às actuais concessões de adiantamento e de diferimento fiscal: O plano deve referir-se a acções ordinárias Existe uma regra de integridade que nega a concessão fiscal em certas circunstâncias em que o empregador é uma empresa comercial O plano deve exigir que as ações ou opções e ações adquiridas no exercício de opções sejam detidas pelo empregado há pelo menos 3 anos. Existe uma limitação (como discutido acima) sobre o empregado que detenha mais de 10 das ações ou direitos de voto No empregador e as Acções ou opções ao abrigo do plano devem estar disponíveis para pelo menos 75 de todos os funcionários que são residentes australianos e tenham completado pelo menos 3 anos39 de serviço com o empregador. Não há risco de exigência de confisco para esta concessão. Com as ações, o desconto inicial nunca será tributado, pois o ganho para fins da CGT será o preço de venda menos o valor de mercado das ações quando emitido. No caso de opções, o imposto sobre o desconto é efetivamente diferido até que as opções sejam exercidas e as ações resultantes alienadas, momento em que o ganho para fins da CGT será o preço de venda menos o valor agregado pago pelo empregado para adquirir A opção eo preço de exercício. 5 Disponibilidade de restituições para opções deixadas em suspenso Atualmente, quando um empregado paga imposto sobre o desconto em uma opção (por exemplo, na aquisição), mas a opção nunca é exercida e caduca (por exemplo, porque nunca foi em dinheiro), o empregado Não tem direito a um reembolso do imposto, mas sim a uma perda de capital. Sob as mudanças propostas, parece que um reembolso de imposto agora estará disponível nestas circunstâncias. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para se Registrar como um usuário existente ou Cadastre-se para poder imprimir este artigo. ATATO ID 2006313 Imposto de Renda A opção de compra de ações pode ser liberada CUIDADO: Este é um registro editado e resumido de uma decisão do Escritório de Impostos. Este registro não é publicado como uma forma de aconselhamento. Ele está sendo disponibilizado para sua inspeção para atender aos requisitos da FOI, porque ele pode ser usado por um oficial em tomar outra decisão. Este ATOID fornece o seguinte nível de proteção: Se você razoavelmente aplicar esta decisão de boa fé para suas próprias circunstâncias (que não são materialmente diferentes daqueles descritos na decisão), e a decisão é posteriormente encontrada como incorreta você não vai Qualquer penalidade ou juro. No entanto, você será obrigado a pagar qualquer imposto não pago (ou pagar qualquer crédito, concessão ou benefício), desde que os limites de tempo permitidos pela lei permitam. Se pretender aplicar esta decisão às suas próprias circunstâncias, terá de assegurar que as disposições pertinentes referidas na decisão não tenham sido alteradas ou revogadas. Você pode desejar obter mais conselhos do Escritório de Impostos ou de um conselheiro profissional. Um contribuinte que exerça a actividade de negociação de opções negociadas em bolsa (ETO) deduz do rendimento colectável de acordo com a secção 8-1 da Lei de Avaliação do Imposto de Renda de 1997 (ITAA 1997) o valor de mercado das posições ETO vendidas que permanecem abertas no final Do contribuinte ano de rendimento No. Um contribuinte que exerce a actividade de negociação em ETOs não tem direito a deduzir a partir do rendimento mensurável o valor de mercado das posições vendidas ETO que permanecem abertas no final do seu ano de renda. O contribuinte exerce a actividade de transação em ETOs no mercado de opções de Valores Mobiliários Australianos (ASX) vendendo (escrevendo) ETOs na expectativa de que eles expirarão não exercido. O contribuinte vende um ETO para estabelecer uma posição no mercado de opções. Isso é referido no mercado como tendo uma posição vendida aberta. A posição permanece aberta até que ocorra uma das seguintes situações: 183 o ETO é exercido pelo comprador 183 a posição é fechada pelo contribuinte comprando um ETO idêntico ao que eles tinham vendido originalmente, ou 183 o ETO expira sem ser exercido. Quando o contribuinte vende um ETO, eles têm direito a receber um prêmio em troca de escrever a opção no momento em que a opção é escrita. O contribuinte devolve o prémio como rendimento colectável de acordo com a secção 6-5 do ATAA de 1997 no momento em que a ETO é escrita. No final do ano de rendimentos dos contribuintes, o contribuinte tem ETOs que permanecem em posição aberta, uma vez que não foram exercidas, encerradas ou expirou. Motivos de Decisão A Seção 8-1 da ITAA de 1997 permite uma dedução para perdas ou despesas na medida em que são incorridas na obtenção ou produção de rendimentos ou são necessariamente incorridos na exploração de uma empresa com o propósito de obter ou produzir rendimentos apurados, Desde que as perdas ou as despesas não sejam de capital, de natureza privada ou doméstica. A Sentença Fiscal TR 977 prevê (no parágrafo 5) que, como um guia geral, você incorrer em uma saída no momento em que você deve uma dívida de dinheiro presente que você não pode escapar. A Norma TR 9426 fornece orientação sobre o significado do termo incorrido. Em particular, o parágrafo 3 afirma: Na maioria dos casos em que uma perda não foi realizada ou uma saída não foi feita, uma responsabilidade pecuniária atualmente existente, no final do ano de renda relevante, será um pré-requisito necessário para uma despesa incorrida Para efeitos da subsecção 51 (1) (Coles Myer Finance 93 ATC 4220 25 ATR 95 Nilsen Laboratórios de Desenvolvimento Pty Ltd 38 Ors contra FC de T 81 ATC 4031 11 ATR 505). O valor de mercado dos contribuintes abertos vendeu posições de ETO representa o custo para o contribuinte para adquirir ETOs de compensação na mesma série de contrato. Efetivamente, é o custo para o contribuinte para fechar as posições. No final do ano de rendimento, o contribuinte não está sujeito a qualquer obrigação de fechar as suas posições vendidas abertas do ETO. O valor de mercado dos contribuintes abertos vendidos posições ETO não é uma perda ou de saída incorridos pelo contribuinte, uma vez que não existe responsabilidade actual para pagar um montante para fechar os ETOs. É possível que os ETOs nunca serão encerrados como eles podem ser exercidos pelo comprador ou expirar não exercido. O contribuinte só incorre em perda ou saída para os fins da seção 8-1 do ITAA 1997, quando eles fecham suas posições abertas comprando idênticos ETOs para aqueles que eles originalmente vendidos. Data da decisão: 10 de novembro de 2006 Exercício findo em 30 de junho de 2006ATO ID 200959 Imposto de renda Ações adquiridas e alienadas em um negócio de negociação de opções: estoque de negociação Status de FOI: pode ser liberado CUIDADO: Trata-se de um registro editado e resumido de uma decisão do Escritório de Finanças. Este registro não é publicado como uma forma de aconselhamento. Ele está sendo disponibilizado para sua inspeção para atender aos requisitos da FOI, porque ele pode ser usado por um oficial em tomar outra decisão. Este ATOID fornece o seguinte nível de proteção: Se você razoavelmente aplicar esta decisão de boa fé para suas próprias circunstâncias (que não são materialmente diferentes daqueles descritos na decisão), e a decisão é posteriormente encontrada como incorreta você não vai Qualquer penalidade ou juro. No entanto, você será obrigado a pagar qualquer imposto não pago (ou pagar qualquer crédito, concessão ou benefício), desde que os limites de tempo permitidos pela lei permitam. Se pretender aplicar esta decisão às suas próprias circunstâncias, terá de assegurar que as disposições pertinentes referidas na decisão não tenham sido alteradas ou revogadas. Você pode desejar obter mais conselhos do Escritório de Impostos ou de um conselheiro profissional. Quando um contribuinte individual exerce a actividade de negociação de opções negociadas em bolsa (ETO), são as acções adquiridas e alienadas como parte dessa actividade de negociação de acções para efeitos do artigo 70-10 da lei de 1997 sobre o imposto sobre o rendimento (ITAA, 1997) Sim. Quando um contribuinte individual exerce a actividade de negociação em ETO, as acções adquiridas e alienadas como parte dessa actividade são acções de negociação para efeitos do artigo 70-10 do ATAA de 1997. O contribuinte é um indivíduo que exerce a actividade de Negociando em ETOs sobre as ações listadas no mercado de opções australiano de Valores Mobiliários (ASX). O contribuinte rotineiramente e sistematicamente leva (compra) e escreve (vende) ETOs com a expectativa de lucro. O contribuinte usa um corretor para negociar em ETOs. O contribuinte vendeu um contrato de opção de venda sobre uma ação listada. Posteriormente, o contribuinte adquiriu um contrato de opção de venda na mesma série de contratos, mas não solicitou ao corretor que tratasse a compra como uma transação de fechamento. O contribuinte foi exercido contra a opção vendida de venda que resultou no contribuinte adquirir as ações subjacentes. Após a aquisição das ações, o contribuinte exerceu sua opção de venda para vender as ações a outra parte. Motivos de Decisão A Seção 70-10 da ITAA de 1997 define estoque de negociação para incluir qualquer coisa produzida, fabricada ou adquirida que seja mantida para fins de fabricação, venda ou troca no curso normal dos negócios. No caso do Comissário Federal de Tributação, considerou-se o significado do termo ações de negociação. Fazendo referência à sua denotação tradicional e mais restrita, o Tribunal disse, CLR no 281-282 ATC em 4400 ATR em 570: Essa denotação é de bens detidos por um comerciante em tais bens para venda ou troca no curso normal de seu comércio. Quando usado em relação a uma empresa, como o termo é usado na Lei em geral (ver seção 28) e na subseção 82D (1) em particular, esse significado central abrange os bens mantidos na empresa para fins de venda ou Operações comerciais normais. No caso da Patcorp Investments Ltd v. Comissário Federal de Tributação (1976) 140 CLR 247 76 ATC 4225 (1976) 6 ATR 420 Gibbs J disse que a expressão trading stock é definida no § 6 (1) da Lei para incluir qualquer coisa comprada para o Fins de venda. As ações nem sempre podem ser ações negociadas nas mãos de seu proprietário, mesmo quando seu proprietário pode ser considerado um comerciante de ações. Se uma determinada parcela de ações for constituída por ações de negociação será determinada pelas circunstâncias nas quais elas são detidas (Investimento e Merchant Finance Corporation Ltd contra Comissário Federal de Tributação (1971) 125 CLR 249 71 ATC 4140 (1971) 2 ATR 361 (IMFC )). Ao considerar se um item é estoque de negociação, também é relevante para considerar se a pessoa adquirindo o item seria envolvido na negociação nesse item. Uma outra questão relevante não é a natureza da atividade exercida, mas sim se a pessoa era um comerciante na mercadoria (John v. Comissário Federal da Tributação (1989). No IMFC. Walsh J disse: Mas quando as ações são compradas por um revendedor em ações e pretende-se que eles sejam revendidos e que isso provavelmente ocorrerá em um futuro não distante, eu não acho que eles devem ser negados a descrição do estoque de negociação , Quer porque o comerciante espera ou pretende que eles serão vendidos a um preço inferior ao seu preço de custo ou porque ele procura obter uma vantagem comercial da transação. Como parte da conduta mais geral do exercício dos negócios dos contribuintes de negociação de opções, as ações são adquiridas em situações onde uma opção de venda vendida é exercida. Neste caso, as acções são detidas para efeitos de venda e essa venda ocorre pouco depois da aquisição. As ações não são compradas para investimento e não são mantidas em conta de capital. Tendo em conta o acima exposto, considera-se que as ações adquiridas na condução dos negócios de negociação de opções dos contribuintes, sendo aquelas adquiridas sob a opção de venda vendida que foram alienadas com o exercício da opção de venda comprada, são ações negociáveis para fins da Divisão 70 Do AICL 1997. Data da decisão: 30 de Junho de 2009 Exercício findo em 30 de Junho de 2006
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